建筑業(yè)成本復(fù)雜，且第一手取得發(fā)票的業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)稅知識(shí)了解較少；建筑業(yè)項(xiàng)目前期需進(jìn)行項(xiàng)目投資測算，也需要對(duì)項(xiàng)目涉及的稅負(fù)進(jìn)行測算，所以整理了建筑業(yè)常用進(jìn)項(xiàng)識(shí)別手冊(cè)，供大家使用。
由于工程材料物資種類繁多，所以供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%（供應(yīng)商是一般納稅人）、3%（供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人）.
1. 木材及竹木制品
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入原木和原竹取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，從商品流通企業(yè)購入原木和原竹取得3%稅率的專票，但同樣可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
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序號(hào) |
成本費(fèi)用明細(xì) |
取得發(fā)票 |
抵扣率 |
備注 |
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1 |
原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的） |
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 |
10% |
允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的購買價(jià)×10% |
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2 |
原木和原竹（流通企業(yè)外購的） |
增值稅專用發(fā)票（10%、3%） |
10% |
允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的購買價(jià)×10% |
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增值稅普通發(fā)票 |
不得抵扣 |
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3 |
板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等） |
增值稅專用發(fā)票 |
16%（一般納稅人）、3%（小規(guī)模納稅人） |
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增值稅普通發(fā)票 |
不得抵扣 |
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2. 水泥、商品混凝土、瀝青
小規(guī)模納稅人提供水泥、商品混凝土、瀝青發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：
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序號(hào) |
成本費(fèi)用明細(xì) |
稅率 |
備注 |
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1 |
一般商品混凝土 |
16% |
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2 |
以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用簡易征收） |
3% |
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3 |
以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用一般處理） |
16% |
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4 |
以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（商貿(mào)企業(yè)非自產(chǎn)） |
16% |
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5 |
瀝青混凝土（產(chǎn)品原料30%以上來自廢舊瀝青混凝土） |
16% |
供應(yīng)商可享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)惠政策 |
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6 |
普通水泥 |
16% |
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7 |
水泥（42.5及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣） |
16% |
享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策 |
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8 |
瀝青 |
16% |
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3. 砂土石料等地材
在商貿(mào)流通企業(yè)（一般納稅人）購買的砂土石料等地材適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。小規(guī)模納稅人提供的砂土石料等地材發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：
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序號(hào) |
成本費(fèi)用明細(xì) |
抵扣率 |
備注 |
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1 |
砂、土、石料（供應(yīng)商采用簡易征收） |
3% |
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2 |
砂、土、石料（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅） |
16% |
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3 |
砂漿（產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣） |
16% |
享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策 |
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