01
建筑業(yè)營(yíng)改增，增加了中小建企的負(fù)擔(dān)！
關(guān)于營(yíng)改增，之前已經(jīng)討論了很多，我們?cè)诖瞬蛔鲑樖觥＝裉煳覀冊(cè)侔褷I(yíng)改增對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響以及痛點(diǎn)難點(diǎn)重申一次，希望引起相關(guān)部門的重視。
為什么“營(yíng)改增”在建筑業(yè)試行兩年了，還沒(méi)能做到“營(yíng)改增”的初衷，真正為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)？以下列舉了10個(gè)方面問(wèn)題，幾乎是大部分建企都需要面對(duì)的難題。
1、甲方供料現(xiàn)象普遍，造成可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅減少。
2、勞務(wù)用工無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
3、外購(gòu)商品混凝土實(shí)行的是簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%），即使按照現(xiàn)行調(diào)整的10%增值稅稅率，也明顯存在“政策性虧損”。
4、固定資產(chǎn)折舊與設(shè)備租金無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
5、水、電、氣等能源消耗，也無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
6、銀行貸款利息，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。
7、企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
8、地方材料及輔助材料，一般小規(guī)模納稅人開(kāi)不出增值稅發(fā)票。現(xiàn)在市場(chǎng)監(jiān)管抓得緊了，就“羊毛出在羊身上”，采用加價(jià)開(kāi)票出售。
9、業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，材料款支付多少只能拿到相應(yīng)的發(fā)票，造成銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)間上的差異，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，時(shí)間差造成企業(yè)實(shí)際上的稅負(fù)增加。
10、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商大多數(shù)無(wú)法提供正規(guī)增值稅發(fā)票。
營(yíng)改增后對(duì)于大的建筑單位來(lái)說(shuō)避免了重復(fù)繳納稅額：比如國(guó)企與央企，供應(yīng)都是正規(guī)的渠道，流程正規(guī)，業(yè)務(wù)量大，稅負(fù)的確減少。而對(duì)于一些中小型的建筑企業(yè)是不利的，進(jìn)項(xiàng)稅的專用增值稅發(fā)票往往都很難開(kāi)出來(lái)，稅負(fù)就會(huì)增加。
例如：對(duì)從事建筑勞務(wù)或清包工企業(yè)，規(guī)定允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅，也就是可以一般計(jì)稅，也可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。文件是針對(duì)勞務(wù)企業(yè)的，貌似非常合理，但是真正在現(xiàn)實(shí)中是怎么執(zhí)行的呢？這個(gè)3%簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅款是總包企業(yè)代繳的，由于建筑勞務(wù)緊缺，勞務(wù)企業(yè)除了工人工資加管理費(fèi)沒(méi)有其他繳費(fèi)來(lái)源，這3%讓勞務(wù)企業(yè)交，顯然不可能。
再例如，上面第8條與第10條提到的地材及裝飾材料問(wèn)題，通過(guò)增值稅鏈條的相互制約，不開(kāi)票的漏洞補(bǔ)上了，但新的問(wèn)題來(lái)了，市場(chǎng)上幾乎無(wú)一例外地采用材料原價(jià)款加上應(yīng)繳稅款后加價(jià)開(kāi)票出售，增值稅從理論上的“價(jià)外稅”，又回到實(shí)際市場(chǎng)的“價(jià)內(nèi)稅”上去了。企業(yè)負(fù)擔(dān)怎么減得下來(lái)呢？
那么如何把稅制改革好的政策執(zhí)行好，切實(shí)減輕建企的負(fù)擔(dān)，通哥認(rèn)為稅務(wù)部門還有大量的工作可做。有關(guān)部門應(yīng)深入建筑行業(yè)聽(tīng)取意見(jiàn)，特別是要深入到廣大建筑企業(yè)，尤其是民營(yíng)建筑企業(yè)。
02
給5000萬(wàn)農(nóng)民工交社保，先入社再交保，社在何處？保（錢）從何來(lái)？
隨著國(guó)稅地稅合并的完成，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)）交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。看似跟建筑業(yè)沒(méi)有直接關(guān)系，背后卻是多少建企和農(nóng)民工默默的隱忍（痛）！
因?yàn)樵谶@之前，建筑行業(yè)大部分建企對(duì)于員工社保這塊有的是沒(méi)交、有的是按最低標(biāo)準(zhǔn)繳社保（沒(méi)有足額繳納），這是公開(kāi)的合理避稅手法。而對(duì)于農(nóng)民工更是沒(méi)有交五險(xiǎn)這一說(shuō)法，農(nóng)民工的流動(dòng)性太大，無(wú)法持續(xù)的繳納。就這種合理避稅的情況下，建筑企業(yè)還被壓的喘不過(guò)氣來(lái)呢，更何況現(xiàn)在要統(tǒng)一收繳。
稅務(wù)征收社保后，直接導(dǎo)致的結(jié)果就是建企將增加40%的工費(fèi)成本，而農(nóng)民工個(gè)人到手的工資也將會(huì)變少！
03
交稅、交社保將增加建企40%的工費(fèi)，甲方給嗎？
在新政實(shí)施之前，大部分公司繳納社保的做法是：你實(shí)際工資10000元，那么按照社保繳費(fèi)下限4279元來(lái)為你交社保。不過(guò)，社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收以后，這情況很有可能會(huì)改變！你和單位得按照實(shí)際工資10000元交社保。我們來(lái)算筆賬：
如果在一個(gè)不按照規(guī)定繳納社保的單位，以職工工資是10000元為例：
新政前：
按下限4279元基數(shù)交，個(gè)人扣除社保后的工資是：9550.70元；
按下限4279元基數(shù)交，企業(yè)所要繳納的社保數(shù)額：1335.06元；
新政后：
按實(shí)際10000元基數(shù)交，個(gè)人扣除社保后的工資是：8950.00元；
按實(shí)際10000元基數(shù)交，企業(yè)所要繳納的社保數(shù)額：3120.00元；
新政后，職工到手工資少了約600元，企業(yè)要多繳納約1700元。
那么也許有人會(huì)問(wèn)了，新政實(shí)施后，還能按照之前的手法操作了嗎？不能！
因?yàn)榈囟愔爸皇?span style="margin:0px;padding:0px;max-width:100%;box-sizing:border-box !important;word-wrap:break-word !important;text-shadow:#FF9966 2px 0px 4px;">替社保局代收社保費(fèi)的這么一個(gè)角色，在社保征收方面可能抓得沒(méi)那么緊。你公司有員工沒(méi)買社保，稅局不可能去比對(duì)，即使比對(duì)起來(lái)也比較困難。
現(xiàn)在完全不一樣了，國(guó)地稅合并后，現(xiàn)在個(gè)稅是自己的，社保也是自己的，企業(yè)納稅情況一個(gè)執(zhí)法口徑，掌握企業(yè)所有數(shù)據(jù)！據(jù)基建通大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：全國(guó)建筑業(yè)農(nóng)民工數(shù)量達(dá)5000萬(wàn)！
那么這也就引發(fā)了一個(gè)問(wèn)題，你這5000萬(wàn)農(nóng)民工的社保來(lái)自施工單位，但是施工單位的資金來(lái)源于項(xiàng)目，而你項(xiàng)目在概預(yù)算及造價(jià)里面又沒(méi)有專門的這筆費(fèi)用。現(xiàn)在僅憑相關(guān)部門一席話，就要把5000萬(wàn)農(nóng)民工的社保這個(gè)沉重的包袱強(qiáng)行壓給施工企業(yè)，那你叫施工單位怎么辦？
04
農(nóng)民工實(shí)名制的現(xiàn)狀：有活的時(shí)候是實(shí)名制，沒(méi)活的時(shí)候無(wú)名制！
不管社保由哪個(gè)部門來(lái)統(tǒng)一收繳，你都繞不過(guò)農(nóng)民工實(shí)名制這一道坎。實(shí)名制手段看起來(lái)是很多，但是怎樣讓農(nóng)民工實(shí)名制真正走向“真實(shí)”，起到像火車票實(shí)名制一樣的效果和作用，我認(rèn)為至少有三道坎需要邁過(guò)。
1、建筑企業(yè)方面
從理論上講，推行勞務(wù)實(shí)名制可以，勞務(wù)用工信息明明白白，工人們進(jìn)出項(xiàng)目部大門都有記錄，或刷卡或刷臉或打指紋等，每天通過(guò)顯示屏登記，與工資發(fā)放對(duì)接起來(lái)，直接將工人工資打入銀行卡里，有理有據(jù)。
對(duì)于各個(gè)工種的人員配置，項(xiàng)目部非常清楚，這樣有利于根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)做相關(guān)決策。但在項(xiàng)目實(shí)際操作過(guò)程中，工人的工資一般分為兩部分，一部分是生活費(fèi)，另一部分為年底統(tǒng)一發(fā)放或項(xiàng)目竣工結(jié)算后發(fā)放。
這些都進(jìn)入了項(xiàng)目生產(chǎn)成本，目前建筑工程項(xiàng)目部實(shí)際的運(yùn)行大多如此，而在這個(gè)過(guò)程中社保是未體現(xiàn)的，眾所周知在我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的社保幾乎占工資成本的40%，實(shí)施農(nóng)民工實(shí)名制將這部分原來(lái)未體現(xiàn)或體現(xiàn)很少的一部分成本陽(yáng)光化，這無(wú)疑大大增加了建筑企業(yè)的用工成本，直接消耗企業(yè)的利潤(rùn)。對(duì)已經(jīng)微利、白熱化競(jìng)爭(zhēng)的建筑市場(chǎng)、建筑承包企業(yè)無(wú)疑雪上加霜。如不改進(jìn)現(xiàn)行的報(bào)價(jià)機(jī)制與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，估計(jì)很難有建筑企業(yè)愿意真正推行勞務(wù)實(shí)名制。
2、勞務(wù)工人方面
對(duì)于外出務(wù)工的勞務(wù)工人，如果在農(nóng)村一般在老家都參與農(nóng)村醫(yī)保，如果在城鎮(zhèn)的也參有社會(huì)保險(xiǎn)，大家期望的是干一天活拿一天現(xiàn)錢，拿到手的這個(gè)工資是實(shí)實(shí)在在的稅后工資，心里感覺(jué)踏實(shí)。
如果實(shí)名后，直接將工資打入銀行卡，那很現(xiàn)實(shí)的將會(huì)面臨個(gè)人所得稅的問(wèn)題。而通過(guò)上面的數(shù)據(jù)對(duì)比，大家可以看出這部分稅負(fù)對(duì)于農(nóng)民工個(gè)人而言不說(shuō)一筆小數(shù)目，所以工人肯定會(huì)猶豫和糾結(jié)。況且現(xiàn)在討薪難事件仍經(jīng)常發(fā)生，你叫農(nóng)民工把千辛萬(wàn)苦要來(lái)的血汗錢去交社保，他們肯定不愿意啊。
此外，農(nóng)民工流動(dòng)性極高，今天去這個(gè)工地，明天去那個(gè)工地。干活兩三天交了社保，再過(guò)幾天人走了，你用人單位還給交社保嗎？況且一旦社保斷交了，或者是到了另一個(gè)省份，那之前交的就白交了，這個(gè)問(wèn)題怎么解決？
3、實(shí)行后平臺(tái)數(shù)據(jù)的及時(shí)與真實(shí)的坎
上面說(shuō)了，雖然目前實(shí)名制的方法有很多，但實(shí)際上其完全可以在錄入過(guò)程中采用“緩慢缺”三字訣，使得進(jìn)入平臺(tái)的數(shù)據(jù)存在滯后，存在不及時(shí)、不完整、甚至弄虛作假，對(duì)付勞務(wù)實(shí)名制，糊弄“建筑工人管理服務(wù)信息平臺(tái)”。
這將使得平臺(tái)的可用性大打折扣，農(nóng)民工實(shí)名制要從根上達(dá)到實(shí)名的效果，而不僅僅是停留在形式上。而如此龐大的勞務(wù)用工群體且如此大的流動(dòng)性無(wú)疑將大大增加行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)管難度，影響監(jiān)管的效果。況且不論是用哪種手段，無(wú)疑又將大大增加建企的施工成本！
05
霧霾放假、息工在家，誰(shuí)來(lái)給農(nóng)民工買社保的單？
今年從2018年的10月1號(hào)到2019年的3月31號(hào)北京、天津、石家莊、鄭州等26個(gè)城市又因環(huán)保問(wèn)題工地面臨停工。這次停工期限更是達(dá)到了半年之久，對(duì)農(nóng)民工造成的損失更加巨大！家里還有老婆，孩子，爹媽要養(yǎng)活，你讓那些因停工失業(yè)的農(nóng)民工怎么辦？農(nóng)民工是建企的靠山，一旦靠山倒了，則建企何活？
把5000萬(wàn)建筑農(nóng)民工全部轉(zhuǎn)成國(guó)企正式員工！層層轉(zhuǎn)包、欠薪、實(shí)名制、交社保等問(wèn)題都可能迎刃而解。可能嗎？